Zoals je ieder jaar van ons kunt verwachten hebben wij ook dit jaar de eindejaarstips in kaart gebracht. Een jaarlijkse mededeling met allerlei belangrijke zaken voor elke ondernemer. Daarin starten we met onze eigen mededelingen.
In 2021 zijn er twee mutaties geweest binnen het personeelsbestand. Emiel Peerdeman heeft ons kantoor verlaten en sinds 1 februari 2021 vervangen door Jeroen van de Bos.
Ook op de afdeling salarisadministratie hebben wij te maken gehad met een vertrek. Na 13 jaar heeft Judith Dol ervoor gekozen om haar carrière voort te zetten bij een administratiekantoor in Hoogwoud.
Zij wordt vanaf 6 december 2021 vervangen door Jacqueline Hogenbirk. Zij zal de salarisadministratie gaan doen en daarnaast zal zij zich ook bezig houden met het opstellen van de jaarrekeningen en andere administratieve zaken.
De vrije ruimte in de werkkostenregeling bedraagt vanwege corona dit jaar 3% tot een loonsom van €400.000 en 1,18% over het meerdere. Het percentage tot een loonsom van €400.000 wordt in 2022 verlaagd tot 1,7%. Gebruik de vrije ruimte dus waar mogelijk nog dit jaar, want ongebruikte vrije ruimte kun je niet doorschuiven naar 2022.
Was je al van plan op korte termijn een elektrische auto te kopen en op de zaak te zetten? Doe dat dan nog dit jaar! Vanaf volgend jaar wordt de bijtelling namelijk verhoogd van 12% naar 16% én geldt dit lagere tarief nog maar voor de eerste €35.000 van de cataloguswaarde in plaats van tot €40.000 nu. Door de auto nog in 2021 te kopen, profiteer je vijf jaar van de lage bijtelling. Ook profiteer je dit jaar van 13,5% milieu-investeringsaftrek tot een maximale catalogusprijs van €40.000.
Het tarief in de vennootschapsbelasting bedraagt 15% tot een winst van €245.000. Volgend jaar geldt dit tarief tot €395.000. Boven genoemde winsten bedraagt het tarief 25,8%. Bezit je meerdere bv’s? Dan kun je via een fiscale eenheid winsten en verliezen onderling verrekenen. Tegenover dit voordeel staat het nadeel dat je slechts één keer van de lage tariefschijf profiteert. Heroverweeg daarom jouw fiscale eenheid en ontbind deze tijdig indien gewenst. Als je de verbreking per 2022 wilt realiseren, moet het verzoek hiertoe vóór 1 januari 2022 zijn ontvangen door de Belastingdienst.
Vanwege corona zijn de vrijstellingen in de schenkbelasting alleen dit jaar met €1.000 verhoogd. Voor schenkingen aan kinderen bedraagt de vrijstelling nu €6.604, voor schenkingen aan kleinkinderen en overige derden €3.244. Gebruik deze extra ruimte!
Ongeveer 20.000 Nederlandse bedrijven kunnen vanaf 1 januari 2022 vooraf betaalde dividendbelasting en kansspelbelasting (voorheffingen) alleen nog verrekenen met te betalen vennootschapsbelasting (vpb). Is er in een jaar geen vpb verschuldigd, dan vindt er in dat jaar geen teruggaaf door de Belastingdienst meer plaats. Het bedrijf kan de voorheffingen in een later jaar verrekenen met te betalen vpb. Dit hoeft niet meteen in het eerstvolgende jaar, de niet verrekende voorheffingen kunnen onbeperkt worden doorgeschoven naar latere jaren. Dit wordt voorgesteld naar aanleiding van een uitspraak van het Hof van Justitie EU.
Financiën gaat het excessief lenen bij de eigen BV stevig aanpakken. De regeling is wel met 1 jaar uitgesteld. Dit zal voor het eerst getoetst worden op de standen per 31 december 2023. De DGA die een schuld heeft bij zijn BV van meer dan €500.000 moet over dat meerdere direct met de fiscus afrekenen, in box 2 tegen het aanmerkelijk belang-tarief. Eigenwoningschulden worden daarbij buiten beschouwing gelaten. Dat geldt niet alleen voor bestaande eigenwoningschulden, maar ook voor nieuwe gevallen. De toegestane limiet van de eigenwoningschuld plus €500.000 geldt overigens voor de DGA én zijn partner gezamenlijk.
Veel directeuren-grootaandeelhouders lenen grote bedragen van hun eigen BV, met name om in privé te beleggen.
De maatregel treft alle schulden van de DGA bij zijn BV, niet alleen de schuld in rekening-courant.
In maart heeft Financiën het conceptwetsvoorstel Wet excessief lenen bij eigen vennootschap ter internetconsultatie aangeboden en dat komt neer op het volgende:
– als de totale som van de schulden van een aanmerkelijk belangaandeelhouder –een DGA– bij zijn BV meer dan €500.000 bedraagt, wordt dat meerdere als inkomen uit aanmerkelijk belang in aanmerking genomen;
– eigenwoningschulden bij de eigen vennootschap worden daarbij buiten beschouwing gelaten,
– de maatregel treedt in werking op 1 januari 2023.
Als peildatum geldt dan 31 december 2023, waardoor het box 2-voordeel per 31 december 2023 als inkomen uit AB in de aangifte moet worden opgenomen. De datum van inwerkingtreding geeft aanmerkelijk-aandeelhouders tot 31 december 2023 de mogelijkheid om de schuldenpositie terug te brengen tot ten hoogste €500.000.
De aangekondigde belastingheffing vanwege excessieve schulden van de DGA aan zijn BV is – kennelijk – ook aan de orde als de DGA een lening van meer dan €500.000 onder strikt zakelijke condities bij zijn BV heeft opgenomen.
Door de coronacrisis kan het lastig zijn aan het urencriterium te voldoen. Omdat te voorkomen gold er een goedkeuring voor de periode 1 januari – 30 juni 2021. Je mag in deze periode van uitgaan dat je ten minste 24 uur per week aan jouw onderneming hebt besteed. Ook als je dat in werkelijk niet hebt gedaan.
De afbouw van de zelfstandigenaftrek gaat de komende jaren gestaag door.
Nu is dit belastingvoordeel voor onder meer zzp’ers nog €6.670, maar in 2036 is daar nog maar €3.240 van over.
Een ondernemer voor de inkomstenbelasting komt in aanmerking voor de zelfstandigenaftrek als hij aan het urencriterium voldoet. Daarvoor moet een zelfstandige normaliter 1.225 uur per jaar aan zijn onderneming besteden. Dankzij onder meer de zelfstandigenaftrek betaalt een zzp’er minder belasting over zijn winst.
Zelfstandigenaftrek daalt naar €3.240 in 2036
De overheid is al langer bezig met het afbouwen van dit voordeel voor zelfstandigen, onder meer om de fiscale verschillen tussen zelfstandigen en werknemers te verkleinen. Aanvankelijk zou de aftrek dalen naar €5.000, maar vorig jaar tijdens Prinsjesdag heeft het kabinet de afbouw versneld. Dat tijdpad is nu bevestigd in de begroting voor 2022. Tot en met 2027 wordt de zelfstandigenaftrek jaarlijks met €360 verlaagd, en in 2028 zakt de aftrek met €390. Vanaf 2029 gaat er dan nog jaarlijks €110 vanaf, waardoor de de aftrek uiteindelijk in 2036 op €3.240.
Onder voorwaarden kun je de boekwinst bij vervreemding van een bedrijfsmiddel opnemen in een herinvesteringsreserve. Hiervoor is onder andere vereist dat je op de balansdatum een voornemen heeft om te herinvesteren in een bedrijfsmiddel. De herinvesteringstermijn bedraagt in principe maximaal drie jaar na het jaar waarin je het bedrijfsmiddel hebt verkocht.
Bij de afboeking van de herinvesteringsreserve moet rekening worden gehouden met de boekwaarde-eis. Na afboeking van de reserve mag de boekwaarde van het nieuwe bedrijfsmiddel niet lager uitkomen dan de boekwaarde van de vervreemde bedrijfsmiddel.
Onderhoudskosten zijn aftrekbaar in het jaar waarin de uitgaven zijn gedaan. Die aftrek kan naar voren worden gehaald door een kostenegalisatiereserve (een KER) te vormen. Dit is mogelijk als de bedrijfsuitoefening van dit jaar kosten heeft veroorzaakt, terwijl de met die kosten samenhangende uitgaven pas in een later jaar zullen worden gedaan. Voorwaarde voor de reserve is wel dat het om een substantieel bedrag aan kosten gaat.
Als je een kostenegalisatiereserve ultimo 2021 wilt opvoeren, moet je nog dit jaar voor bescheiden zorgen waarmee je die reserve kunt onderbouwen. Denk bijvoorbeeld aan een reserve voor de kosten van toekomstig onderhoud aan het bedrijfspand. Voor de onderbouwing van zo’n reserve kan een rapport van een aannemer of architect, met daarin de te verrichten werkzaamheden en de daarmee gemoeide kosten, goede diensten bewijzen.
Je kunt de btw die je al hebt afgedragen op debiteuren die je niet hebt kunnen innen eenvoudiger terugvragen. Je kunt de btw terugvragen één jaar nadat de factuur opeisbaar is geworden en nog niet is betaald. Je kunt het oninbare bedrag gewoon in de aangifte omzetbelasting terugvragen, het hoeft niet meer d.m.v. een apart verzoek.
De terugbetaling van aandelenkapitaal door een B.V. aan haar aandeelhouders kan in beginsel belastingvrij plaatsvinden. De terugbetaling is belastingvrij voor zover die niet meer bedraagt dan de fiscale verkrijgingsprijs op de aandelen. Bij een agioreserve zal deze eerst in aandelen moeten worden omgezet en vervolgens moeten de aandelen worden afstempelen. Dat zijn twee handelingen die door de notaris moeten worden uitgevoerd.
Vind je dat je als DGA dit jaar wat extra loon hebt verdiend? Het kan fiscaal voordeliger zijn om de BV in de vorm van een dividend te laten uitkeren. Dit heeft te maken met het tariefverschil tussen de IB en het gecombineerde tarief van de dividendbelasting en vennootschapsbelasting. Ook de algemene heffingskorting en arbeidskorting spelen hierbij een rol omdat hoe hoger het loon des te minder heffingskortingen worden in aftrek genomen over de verschuldigde loonheffing/ inkomstenbelasting.
Ondernemers in de inkomstenbelasting kunnen verliezen drie jaar terug wentelen en met oude winsten verrekenen en maximaal negen jaar voorwaarts verrekenen met winst in die jaren. Voor de vennootschapsbelasting gelden afwijkende termijnen. In de vennootschapsbelasting kan een onderneming een verlies verrekenen met de winst van het voorgaande jaar en de zes volgende jaren. Na afloop van die termijnen verdampen de verliezen.
Vanaf 2022 kunnen VPB plichtige ondernemingen hun verliezen onbeperkt voorwaarts verrekenen. Er komt wel een maximum: boven de €1 miljoen zijn verliezen nog maar voor 50% verrekenbaar in dat jaar. De beperkingen gaan gelden voor verliezen die ontstaan na 1 januari 2022 of die aan het eind van 2021 nog voorwaarts verrekenbaar zijn.
De aanpassing houdt in dat verliezen die op of na 1 januari 2013 zijn gelden, vanaf 2022 onbeperkt voorwaarts in tijd kunnen worden verrekend.
Bij een negatieve spaarrente krijg je geen rente over het geld op uw spaarrekening, maar moet je juist betalen om te mogen sparen. In plaats dat de bank de rente vergoedt, betaal je een bepaald percentage over je spaargeld voor het stallen van jouw geld bij de bank.
Inmiddels hanteren bijna alle banken een grens van €100.000 op de spaarrekening. Daarboven ga je dus negatieve rente betalen tegen 0.5%.
Wat kun je als spaarder doen om te voorkomen dat je voor het aanhouden van een spaartegoed bij de bank moet gaan betalen? Je kunt deze twee stappen zetten:
1) Spreid je spaargeld over verschillende banken
Als spaarder met meer dan een ton aan spaargeld kun je je spaarvermogen verspreiden over verschillende banken, zodat je per bank lager zit dan een ton.
Dit is een strategie die al wordt toegepast door spaarders met meer dan €100.000 op de bank die zeker willen weten dat hun geld volledig is gedekt onder het Nederlandse depositogarantiestelsel. Volgens die regeling garandeert de Nederlandse staat tegoeden tot 1 ton per persoon per bank als een bank failliet gaat, een reële zorg voor veel klanten sinds de financiële crisis.
Mocht je als spaarder je geld willen spreiden, let dan op dat je je geld daadwerkelijk bij verschillende banken stalt, dat wil zeggen dat ze niet onder dezelfde bankvergunning moeten vallen.
2) Verplaats een deel van je spaargeld naar spaardeposito’s
De negatieve rente geldt voor spaarrekeningen met vrij opneembare tegoeden. Spaardeposito’s, waarbij je je geld voor een bepaalde periode vastzet, hebben over het algemeen iets hogere rentetarieven.
Je kunt spaargeld bijvoorbeeld voor 3, 6 of 9 maanden vastzetten. Op het moment dat de basisrente negatief wordt, kan het goed zijn dat een spaardeposito met een looptijd van 6 maanden nog net een positieve rente heeft.
AdBark helpt je graag verder
Wil je meer weten over de wijzigingen of heb nog vragen? Neem dan contact op met @Bark, we helpen je enorm graag verder, ook in 2022!
