Met het oog op de jaarlijkse tariefwijziging in Box 2 voor het komende jaar rijst de vraag of directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) voordelig kunnen handelen door nog dit jaar dividend uit te keren. De beslissing hierover kan aanzienlijke fiscale gevolgen hebben. In deze verkenning onderzoeken we waarom dit mogelijk verstandig is en waarop gelet moet worden.
Achtergrond en tariefwijziging
Het huidige tarief van Box 2 bedraagt momenteel 26,9%. In 2024 varieert dit tarief, met inkomsten tot €67.000 (met fiscale partner €134.000) is het tarief 24,5%, inkomsten daarboven hebben een tarief van 31%. Het is dus van belang te begrijpen wanneer het voordelig is om nog in 2023 dividend uit te keren.
Omslagpunt en partneroverweging
Wanneer wordt het verschil tussen 2023 en 2024 duidelijk? Dat wij hebben wij uitgerekend. Het omslagpunt ligt bij €106.219. Bij dit bedrag betaal je zowel in 2023 als 2024 hetzelfde tarief. Wil je meer uitkeren? Dan ben je in 2023 goedkoper uit. Wil je juist minder uitkeren? Kies er dan voor om dit in 2024 te doen om voordeliger uit te zijn
Heb je een partner? Dan worden beide zelfstandig belast. Dit betekent dat de bedragen verdubbeld kunnen worden bij een verdeling in Box 2.
Voorbeeldberekening
Een voorbeeld van een dividenduitkering van €500.000 illustreert het verschil in te betalen belasting tussen 2023 en 2024.
2023: €500.000 x 26,9% = €134.500
2024: €134.000 x 24,5% + (€500.000 -/- €134.000) x 31% = €32.830 + €113.460 = €146.290
Verschil: €134.500 -/- €146.290 = – €11.790
Dit voorbeeld toont aan dat een dividenduitkering van €500.000 in 2023 €11.790 voordeliger is dan in 2024. Let op, dit geldt alleen voor dividenduitkeringen tot €212.438 in 2024.
Wat moet je weten?
Ondanks de aantrekkelijkheid van ‘goedkoop’ dividend zijn er enkele overwegingen. Het uitgekeerde dividend wordt privé belast in Box 3, waarvan het tarief naar verwachting in 2024 34% zal bedragen. Of je het dividend nog voor 1 januari gaat besteden, sparen of beleggen, hangt af van je persoonlijke situatie. Overweeg ook het uitkeren van dividend als je leningen bij je eigen BV hebt die meer bedragen dan €700.000, aangezien je vanaf dit jaar afrekent met de fiscus voor het bedrag boven €700.000. Houd ten slotte rekening met mogelijke plannen in de Tweede Kamer om het hoge tarief van Box 2 extra te verhogen.
Samenvattend
Het slim inzetten van dividenduitkeringen aan DGA’s boven €106.219 (€212.438 met partner) in 2023 kan voordeliger zijn dan in 2024. Het is echter cruciaal om de gevolgen voor Box 3 in de inkomstenbelasting te overwegen en op de hoogte te blijven van verdere wijzigingen in het belastingstelsel. Neem gerust contact met ons op voor vragen over impact op jouw financiële situatie.
